个人所得税筹划方法是什么?

由于在某些情况下，比如当应纳税所得额比较少的时候，工资薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低，因此在可能的时候将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得，在必要时甚至可以将其和工资、薪金所得合并缴纳个人所得税。

应纳个人所得税税额=(应纳税所得额-扣除标准)X适用税率    -    速算扣除数,速算扣除表如下:    1不超过500元的部分，税率5%，速算扣除数为0;    2超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25    3超过2000元至5000元的部分，税率15    %，速算扣除数为125    4超过5000元至20000元的部分，税率20    %，速算扣除数为375    5超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为1375    6超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为3375    7超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为6375    8超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375    9超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375

工薪与劳务报酬转换  
  
  一、将劳务报酬转化为工薪所得  
  
    由于在某些情况下，比如当应纳税所得额比较少的时候，工资薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低，因此在可能的时候将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得，在必要时甚至可以将其和工资、薪金所得合并缴纳个人所得税。  
  
    [案例6-1]周女士2002年8月份从单位获得工资类收人600元，由于单位工资太低，周女士同月在A企业找了一份兼职工作，收入为每月2200元。如果周女士与A企业没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得分开计算征收。这时，工资、薪金所得没有超过基本扣除限额800元不用纳税，而劳务报酬所得应纳税额为：  
  
    (2200一800)  x  20%＝280（元）  
  
    因而周女士4月份应纳税额为280元。  
  
    如果周女士与A企业有固定的雇佣关系，则由A企业支付的2200元作为工资薪金收入应和单位支付的工资合并缴纳个人所得税，应纳税额为：  
  
    (2200＋600一800)x10％一25＝175（元）  
  
    在该案例中，如果周女士与A企业建立固定的雇佣关系，则每月可以节税105元（280一175)，一年则可节省税收1260元。  
  
    二、将工薪所得转化为劳务报酬  
  
    在有些情况下，将工薪所得转化为劳务报酬所得更有利于节省税收。  
  
    [案例6-2]假定李某为一个高级技术员，2002年7月获得某公司的工资类收入62800元。如果李某和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则应按工资、薪金所得缴税，其应纳税所得额为：  
  
    62800一800＝62000（元）  
  
    其应纳税额为：  
  
    62000  x  35％一6375＝15325（元）  
  
    如果李某和该公司不存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则该项所得应按劳务报酬所得缴税，其应纳税所得额为：  
  
      62800  x  (1一20%)＝5010（元）  
  
      其应纳税额为：  
  
      50240  x  30％—2000＝13072（元）  
  
    因此，如果李某与该公司不存在稳定的雇佣关系，或采取某些可能的措施，使其与该公司没有稳定的雇佣关系，则他可以节省税收2253元（15325一13072)。  
  
    三、将工薪所得与劳务所得分项纳税  
  
    在一般的情况下，将工资、薪金所得和劳务报酬所得分别申报纳税有利于节省税收。  
  
    [案例6-3]刘小姐2002年9月从公司获得工资、薪金收入共38000元。另外，刘小姐该月还获得某设计院的劳务报酬收入42000元。根据个人所得税法的规定，不同类型的所得分类计算应纳税额，因此计算如下：  
  
    工资、薪金收入应纳税额为：  
  
    (38000一800)  x  25％—1375＝7925（元）  
  
    劳务报酬所得应纳税额为：  
  
    42000  x（1—20%）x  30％—2000＝8080（元）  
  
    该月刘小姐共应纳税16005元（7925+8080)  
  
    如果刘小姐不对这两项所得分开缴税，而是合并纳入工资、薪金所得缴纳，则刘小姐9月份应缴纳个人所得税税额为：  
  
    (38000＋42000—800)  x  35％—6375＝21345（元）  
  
    因而分开缴纳可以节省税收5340元（21345—16005)  
  
    工资和薪金所得的筹划方法具有一定的局限性，即纳税人必须确实处于税收法规界定的特殊困难之中，没有出现税法规定的这些特殊困难，这种筹划就失去了存在的基础。其次，这种筹划需要按照税法规定的步骤进行。没有纳税人的申请，税务机关是不会特意上门帮助解决的，因而提出申请是必要的，不提出申请或未经税务机关的核准就自行延期纳税，可能的后果就是遭受税务机关的严厉处罚。最后，纳税人要能清楚地计算出自身的个人所得税的各种计算方法，并能依此计算出应纳税所得额，权衡税负的大小，创造一定的相互转化条件，才能确保筹划成功。